从世界银行营商环境新评估体系看中国税收营商环境

　　税收营商环境是营商环境的重要组成部分，直接关系到亿万纳税人缴费人的切身利益。近年来中国税务部门积极对接世界银行营商环境成熟度评估工作，持续开展“便民办税春风行动”，充分发挥税收大数据作用，提高“好办事”的便利和“办成事”的效率，进一步打造市场化、法治化、国际化税收营商环境。

　　一、世界银行营商环境新评估体系B-READY

　　2006年至2020年，世界银行与普华永道联合发布《世界纳税报告》， 评估全球190个经济体的中型民营企业的税收营商环境，同时对世界银行旗舰报告《营商环境报告》中“纳税”指标进行详细解读。报告数据显示，中国多项关键性指标取得进步，税收营商环境持续改善，充分反映了中国税务部门在落实减税降费、推进纳税便利化改革等方面的卓越成效。

　　2022年，世界银行启动评估全球各经济体营商和投资环境的新旗舰项目，继续致力于推进私营部门在经济发展中的作用。世界银行将营商环境新评估体系命名为“Business Ready”，简称B-READY，并将通过三年的试点逐步覆盖全球近200个经济体。首份报告预计于2024年春季发布，涵盖包括香港特别行政区在内的约60个经济体，计划于2025年发布的第二份报告中将涵盖中国内地等经济体。

　　B-READY与《营商环境报告》两者间目标相近，即倡导政策改革、为具体政策建议提供信息以及为政策发展研究提供数据。此外，B-READY同样按照企业的生命周期及其参与市场经济活动的程度确定评估主题，10个评估主题包括：市场准入、获取经营场所、公共设施连接、雇佣劳工、金融服务、 国际贸易、税收、争端解决、市场竞争和企业破产。作为全新的评估体系，B-READY最显著的特点是通过采用更均衡的评估方法，突破原评估体系聚焦微观企业层面的局限，从私营经济整体发展的角度综合衡量企业的监管负担、与企业生命周期相关的法规质量以及政府公共服务的提供情况。

　　B-READY评估的均衡性体现在很多方面。例如，其评分方法兼顾了企业家视角及更广泛的社会效益，如环境保护、劳动者福利、市场竞争和平等获取商业机会等，不仅展现影响单个企业营商便利度的因素，还关注私营经济如何实现包容性、可持续性的发展。此外，B-READY的数据采集不仅包括以专家咨询的形式收集法规及其执行情况的信息，还将通过现有的世界银行企业调查项目，直接向广大企业收集第一手的实践和经验信息，并力求在全部经济体的数据可比性和特定经济体内的数据代表性之间达到平衡，这是B-READY的一项重要创新。

　　同时，B-READY从监管框架、公共服务和效率三个维度，亦称“三个支柱”，对每个主题进行评估。其中，纳税主题从企业角度出发，支柱一评估税收法规的质量；支柱二衡量税收征营的质量，进而评估税务机关提供的服务；支柱三评估税收法规和公共服务在实践中的效率。此前《世界纳税报告》对企业税费负担水平、纳税时间和报税后流程等方面的评估，在B-READY项目中纳入支柱三，并将主要通过企业调查采集相关数据。与《世界纳税报告》的评估范围相比，B-READY的纳税主题提供了更广阔的视角，增加了税收法规的清晰度和透明度、税务争议解决机制、税务机关的管理等许多新元素，具有更强的全面性和综合性。

　　二、中国在优化税收营商环境方面的探索

　　近年来，我们看到中国税务部门不断探索适合中国税收征管实践、更深层次的营商环境优化路径和方法，紧紧围绕国家战略、民生改善和经济发展的需要，持续优化税收营商环境。特别是在结构性减税降费、智慧税务、提升税收确定性等方面诸多政策措施的出台和推进落实，不仅使广大经营主体获益良多，也有效增强了企业的发展动力和信心。

　　12366上海（国际）纳税服务中心围绕既服务“引进来”又服务“走出去”的原则，开通中国国际税收服务热线，为跨境纳税主体提供中英双语咨询服务，并先后推出英语、西班牙语、葡萄牙语等6个语种的自动语音播报服务。

　　减税降费，科技双创享红利。从近两年的减税降费政策来看，税收支持政策逐步侧重于精准高效地落实结构性减税降费，重点支持科技创新和制造业发展。例如2023年，研发费用加计扣除政策再加码，符合条件行业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，并作为制度性安排长期实施；集成电路企业和工业母机企业研发费用加计扣除比例进一步提高至120%；对集成电路企业、工业母机企业及先进制造业企业实行增值税加计抵减优惠政策等。我们服务的很多跨国企业都表示，中国一系列研发优惠政策的综合节税率在世界上较为领先，这些税收优惠政策激发了企业加大研发投入的动力，增强了企业通过创新研发提升竞争力的信心。很多企业就如何加强研发活动管理、知识产权管理、研发费用归集管理等问题与我们讨论交流，希望在加力研发的同时合规享受税费红利。此外，之前税费优惠政策的执行期大多是1至2年，再逐期延续。2023年，税务部门将小微企业和个体工商户税费优惠政策等执行期限一次性延至2027年末。这不仅体现了较强的政策延续性，还极大提升了税收确定性和可预期性，有助于纳税人缴费人进行前瞻性规划，企业对此的反馈非常积极。

　　数字赋能，征管服务再发力。技术发展为提升税收征管效率提供了更多可能性。《世界纳税报告》清晰地反映了得益于技术的进步，全球纳税便利度显著提升。在中国，随着“非接触式”办税缴费事项清单持续扩展，线上办税缴费已成为日常，涉税事项办理流程进一步简化。在和企业财税人员合作的过程中，我们直接感受到了他们的肯定。现在，我们协助企业往返多次提交书面材料的情形已成历史，日常涉税事项办理已逐步转变为“最多跑一次”“一次不用跑”，变化巨大。此外，我们在工作中要与很多跨境企业打交道，既有“引进来”的外国企业，也有“走出去”的本土企业，深刻感受到企业在对外投资、跨境运营中面临着各国税制差异、复杂的国际税收规则等诸多跨境税收挑战。而2023年中国国家税务总局以服务跨境投资全生命周期为中心，集成创新推出“税路通”跨境税收服务品牌，为纳税人提供了更加专业化、规范化、国际化的税费服务。各地税务部门不断创新服务举措，丰富“税路通”品牌内涵，帮助企业提升海外经营和生存能力。这些依托数字化技术的纳税服务举措提升了办税缴费效率，让企业更好专注于自身运营与战略规划。随着智慧税务建设的推进，我们观察到大型集团企业开始逐步实施税务标准化、集中化和数字化管理，例如借助数字化工具对发票进行集中统一管理，并逐步拓展到税务集中化申报、税务文档管理、税务统计等多项职能，这也将推动企业整体数字化转型。

　　事先裁定，重大交易添动力。税收确定性是营造良好税收营商环境的重要因素。实务中企业的一些重大交易可能因为税务成本的不确定性而搁置。近几年，广州、深圳等地税务机关将事先裁定作为大企业个性化服务的尝试。2023年底，国家税务总局上海市税务局发布《上海市税务局税收事先裁定工作管理办法（试行）》，开启了税收管理服务的新格局。各种案例不仅为税收事先裁定工作提供了宝贵的实践经验，也为更多地方税务部门推出事先裁定服务提供了可复制的路径。可以预见，随着政策制定层面的明确和各类案例的积累，企业将得以就复杂涉税事项获取更多税收确定性，推进更多并购重组等重大项目落地。

　　税收法治，解决争议护权益。税收司法专业化改革举措备受纳税人缴费人关注。2023年11月，厦门市思明区人民法院涉税案件合议庭揭牌成立，这是全国首个涉税案件“三审合一”集中管辖专门合议庭；2024年2月，上海设立全国首家专门税务审判庭。涉税案件的集中管辖改革将提升涉税案件审理的公平性、公正性和专业性，进一步完善我国税收争议解决机制。

　　随着中国税收法定进程的加速，经营主体期待在税收征收管理法立法修订过程中确立事先裁定机制在中国税收体系中的法律地位，增强税法适用的确定性。我们相信，更加公平、透明、稳定、可预期的中国税收营商环境将不断提升纳税人缴费人的获得感，推动经营主体向新而进、高质量发展。

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